обзор 15.04.2026 893
Разобрали, когда срабатывает правило минимального налога на УСН 15%, как корректно сравнить его с обычным налогом и учесть уже внесенные авансы
Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы» позволяет снизить налоговую базу за счет подтвержденных затрат. Однако законодатель исключает возможность полного ухода от налоговых обязательств при убыточной деятельности.
Согласно статье 346.18 НК РФ, если рассчитанный налог оказывается меньше 1% от полученных доходов, в бюджет перечисляется минимальный налог.
Это механизм, который гарантирует стабильное пополнение казны независимо от финансовой эффективности конкретного бизнеса. Для предпринимателя правило означает, что даже при работе «в ноль» налоговая нагрузка не исчезает.
Игнорирование этого требования ведет к автоматическому начислению пеней и штрафов по статье 122 НК РФ.
Обязанность сравнивать стандартный платеж с минимальным возникает исключительно у налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы». Упрощенцы на объекте «доходы» эту процедуру не проводят. Кроме того, правило не распространяется на участников региональных программ налоговых каникул.
Когда применяется правило минимального налога:
Годовой доход равен расходам. Налоговая база равна нулю, стандартный платеж не начисляется, но минимальный налог все равно подлежит уплате.
Расходы превысили доходы. Бизнес получил убыток. Расчет по стандартной формуле дает отрицательное значение. В действие вступает правило 1%.
Прибыль есть, но она минимальна. Разница между доходами и затратами настолько мала, что ставка УСН от нее оказывается меньше 1% от общей суммы поступлений. В этом случае бюджету отдается большая из двух сумм — минимальный платеж.
Годовое сопровождение для ИП на УСН
Минимальный налог рассчитывается только по итогам календарного года. Квартальные авансовые платежи начисляются по стандартной схеме: нарастающим итогом вычитаются расходы из доходов и умножаются на действующую ставку. Итоговое сравнение происходит в декабре, когда сформированы все цифры за отчетный период.
Пример.
Допустим, ИП Чайкин А. А. на УСН 15% за год получил доходов на 2 400 000 руб. Подтвержденные расходы составили 2 250 000 руб. Ставка — стандартные 15 %.
Рассчитываем стандартный налог: (2 400 000 − 2 250 000) × 15 % = 22 500 руб.
Считаем минимальный платеж: 2 400 000 × 1 % = 24 000 руб.
Сравниваем: 24 000 ₽ > 22 500 руб. К уплате идет минимальный налог.
Многие предприниматели ошибочно полагают, что при переходе на минимальный налог ранее уплаченные квартальные авансы «сгорают». Это не так. Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ сумма минимального налога уменьшается на размер уже перечисленных авансовых платежей. Специальное заявление на зачет в налоговую инспекцию подавать не требуется. Механизм работает автоматически при заполнении раздела 2.1.1 декларации по УСН.
Сомневаетесь в расчетах налогов или нужна помощь с бухгалтерией на УСН? Обращайтесь к нам. Наши специалисты проведут аудит вашей налоговой нагрузки, возьмут не себя учет и отчетность в соответствии со всеми действующими правилами. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о наших услугах.
Есть вопросы?
Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.
Будьте в курсе важных изменений
Подпишитесь на рассылку. Только актуальные статьи и свежие новости
Читайте также
Как перейти с самозанятости на ИП: как самозанятому стать предпринимателем
Читайте, как самозанятому правильно перейти на ИП и что при этом учесть
27.10.2026 36
Что такое СПОТ и как она работает
Рассказали, для чего ввели систему подтверждения ожидания товаров, кого она затрагивает и как применяется
26.10.2026 89
Регистрация печати ИП и юридического лица: порядок и обязательные требования
Разобрались, когда предпринимателю или компании нужна печать, какие сведения можно на ней указать и требуется ли где-либо регистрировать ее изготовление
23.10.2026 40
Как внести запись в трудовую книжку при переходе на электронную трудовую
Читайте, как работодателю внести запись в бумажную трудовую книжку сотрудника при переходе на электронный формат и как при этом не ошибиться
22.10.2026 35
Выберите свой регион
